GVK mükerrer 20/D ve 333 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği için ön uygunluk, başvuru son günü ve kaynak kontrollü dönem hesabı.
“Bağımsız bir kesin engel varsa ön sonuç uygun değil; böyle bir engel yokken zorunlu koşul belirsizse veya dönem kaynağı doğrulanmamışsa sonuç belirlenemedi olur.”
[KAYNAK-DOĞRULANMADI] 20 takvim yılı başlangıç kilidi
Kanun ve Tebliğ “yirmi yıl boyunca” der; ilk takvim yılını, ilk kısmi yılın sayımını veya Y…Y+19 dahilî hesabını açıkça düzenlemez. Bu nedenle veri sürümü 2026-07-29’da dönem alanları ve parasal istisna null kalır; bağımsız bir kesin engel yoksa genel sonuç belirlenemedi olur. Kesin engel varsa uygun_degil sonucu dönem yorumuna ihtiyaç duyulmadan verilebilir. Araç kaynak boşluğunu yorumla doldurmaz.
Bilgileri girin
Formül ve mevzuat dayanağı
Doğrulandı Yerleşilmiş sayılma yılı Y ise kontrol yılları:
[Y − 3, Y − 2, Y − 1]
Doğrulandı Başvuru son günü:
ay ∈ {11, 12} → izleyen yılın Şubat ayının son günü diğer aylar → 31 Aralık Y
Dayanak: 333 Seri No.lu Tebliğ md. 3/1–4 ve Örnek 1–3. Başvuru tarihinde Türkiye’de yerleşmiş sayılma ayrıca md. 3/2’de aranır.
Kaynak kilidi GVK mükerrer 20/D “yirmi yıl boyunca” der; başlangıç=Y, bitiş=Y+19 formülü açık resmî metinle teyit edilmediği için uygulanmaz.
Adım adım örnek
Hukuken belirlenmiş yerleşmiş sayılma tarihi 12.07.2026 ise Y=2026.
Kontrol yılları 2023, 2024, 2025.
Temmuz son iki ay içinde değildir; son başvuru günü 31.12.2026.
01.10.2026 başvurusu süre içindedir.
1.000.000,00 TL kullanıcı tarafından çevrilmiş tutardır; araç kur uygulamaz.
Y…Y+19 doğrulanmadığı için dönem, parasal istisna ve olumlu uygunluk üretilmez: sonuç belirlenemedi.
Hukuki ve parasal sınırlar
Bu bir on_uygunluk aracıdır; hukuki statü veya istisna hakkı kurmaz.
Tebliğ md. 3/10: İstisnadan yalnız gerçek kişiler yararlanabilir; kurumlar vergisi mükellefleri yararlanamaz.
Tebliğ md. 3/4: Süresinde vergi dairesine başvurularak istisna belgesinin alınması gerekir. Vergi dairesi önceki üç yıldaki ikametgâh ve mükellefiyet ile başvuru anındaki yerleşikliği kontrol eder.
Mukimlik otomatik olarak gün sayısından çıkarılamaz. Yerleşmiş sayılma tarihi kullanıcı tarafından hukuken belirlenmiş olmalıdır.
İstisna vergi tarifesi hesabı değildir; araç hiçbir vergi oranı veya tarife uygulamaz.
TL dönüşümü kullanıcı girdisidir. Döviz kuru, değerleme günü veya kur kaynağı belirlenmez.
Tebliğ md. 3/7: Yalnız Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratlar kapsamdadır; Türkiye’de elde edilen kazanç ve iratlar kapsam dışıdır ve bunlara ilişkin vergisel yükümlülükler sürer. Yurt dışındaki müşteri tek başına kaynak sınıflaması değildir (Örnek 10).
GVK mükerrer 20/D ve Tebliğ md. 3/8: İstisna kazanç ve iratlara ilişkin gider ve maliyetler, vergiye tabi kazanç ve iratların tespitinde dikkate alınmaz.
GVK mükerrer 20/D ve Tebliğ md. 3/9: Bu gelirler nedeniyle yabancı memleketlerde ödenen vergiler, Türkiye’de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemez.
Tebliğ md. 6/1: Türkiye’de yerleşmiş sayılmayanlar ile belge aldıktan sonra Türkiye mukimi olmaktan çıkanların durumu GVK md. 3’teki genel hükme göre değerlendirilir; bu kişilerin Türkiye dışında elde ettiği kazançlar Türkiye’de vergilendirilmez.
Sık hatalar
Yılı gün sayısına bakarak “mukim” kabul etmek.
Önceki üç yıla Y yılını eklemek veya aynı yılı tekrarlamak.
GMSİ/MSİ/değer artışı sınıfını belge/uzman teyidi olmadan seçmek.
Yurt dışındaki müşteriyi, hizmetin yurt dışında elde edildiğinin tek kanıtı saymak.
Başvuruyu belge alınmış gibi veya TL tutarı kur çevrilmiş gibi varsaymak.
“Yirmi yıl” ifadesini kaynaksız biçimde otomatik olarak Y–Y+19’a çevirmek.
Kısa SSS
Araç Türkiye’de mukim olduğumu hesaplar mı?
Hayır. Mukimlik otomatik olarak gün sayısından çıkarılamaz; hukuken belirlenmiş tarih ve teyit kullanıcı girdisidir.
Bu sonuç ödenecek gelir vergisini gösterir mi?
Hayır. İstisna vergi tarifesi hesabı değildir ve vergi_tutari_hesaplanmadi her zaman true değerindedir.
Döviz kuru çevriliyor mu?
Hayır. TL dönüşümü kullanıcı girdisidir; araç kur çevrimi veya kur kaynağı kullanmaz.
Neden dönem ve uygunluk belirlenemedi görünüyor?
Resmî metin “yirmi yıl boyunca” ifadesini kullanıyor, ancak ilk takvim yılını ve Y–Y+19 dahilî hesabını açıkça tanımlamıyor. Dönem alanları null kalır; bağımsız kesin engel yoksa sonuç belirlenemedi olur.
Kimler yararlanabilir ve belge gerekir mi?
Tebliğ md. 3/10’a göre yalnız gerçek kişiler yararlanabilir; kurumlar vergisi mükellefleri yararlanamaz. Md. 3/4’e göre süresinde başvurup vergi dairesinden istisna belgesi almak gerekir.
Sonradan Türkiye mukimi olmaktan çıkılırsa ne olur?
Tebliğ md. 6/1’e göre durum GVK md. 3’teki genel hükme göre değerlendirilir; Türkiye’de yerleşmiş sayılmayan bu kişilerin Türkiye dışında elde ettiği kazançlar Türkiye’de vergilendirilmez.
Doğrudan resmî kaynaklar
Kullanılan mevzuat sürümü: GVK mükerrer 20/D (7582 sayılı Kanun md. 4) 04.06.2026’da yürürlüğe girmiş ve 01.01.2026’dan itibaren Türkiye’de yerleşmiş sayılanlara uygulanmıştır; 333 Seri No.lu Tebliğ 04.07.2026’da yürürlüğe girmiştir.
Erişim/doğrulama tarihi: 29.07.2026. Kullanıcının verdiği 7582 Kanun PDF URL’si bu tarihte HTTP 400 döndürdü; kural GİB’in doğrudan kanun/madde sayfaları ve Resmî Gazete aslıyla çapraz doğrulandı.
Bu araç bilgilendirme amaçlıdır; sonuçlar bağlayıcı değildir. Resmî kurum hesaplamaları, sözleşmeler ve güncel mevzuat esastır; hukuki, mali, tıbbi veya yatırım danışmanlığı değildir.